E-faktúra a neplatiteľ DPH

Elektronická faktúra sa od 1. januára 2027 nevzťahuje na každého podnikateľa rovnako: povinnosť vyhotoviť ju platí len pre tuzemského platiteľa DPH pri obchode s inou tuzemskou osobou, konkrétne pre platiteľa registrovaného podľa § 4, § 4b alebo § 4c zákona o DPH. Kto platiteľom DPH nie je, e-faktúru vyhotovovať nemusí, no od rovnakého dátumu ju musí vedieť prijať, rovnako ako každá iná právnická osoba či podnikateľ. Osobitný prípad sú firmy registrované pre DPH na Slovensku len podľa § 5, teda zahraničné osoby neusadené v SR: tie nemusia e-faktúru vyhotovovať ani zabezpečiť jej prijímanie doručovacou službou až do 30. júna 2030. FAQ Finančnej správy naopak výslovne nerieši prípad registrácie len podľa § 7 alebo § 7a, bežný napríklad pri prijatých službách zo zahraničia. Tento text vysvetľuje rozdiel medzi vyhotovením a prijímaním e-faktúry pre neplatiteľa DPH, výnimku podľa § 5 a čo robiť pri registrácii podľa § 7 alebo § 7a.

Vyhotovenie sa týka len platiteľa DPH

Povinnosť vyhotoviť e-faktúru sa viaže na tuzemský zdaniteľný obchod medzi platiteľmi DPH. Presnejšie ide o tuzemského platiteľa registrovaného podľa § 4, § 4b alebo § 4c zákona o DPH; iné druhy registrácie do tohto výpočtu nepatria.

Prijímanie sa týka aj neplatiteľa DPH

Bez ohľadu na to, či ste platiteľom DPH, musí od 1. januára 2027 vedieť prijímať e-faktúry každá právnická osoba a každá zdaniteľná osoba, teda aj živnostník, človek so slobodným povolaním alebo prenajímateľ nehnuteľnosti. Na prijatie potrebujete Digitálneho poštára rovnako ako platiteľ DPH, aj keď sami e-faktúru vystavovať nemusíte.

Výnimka pre registráciu podľa § 5

Osoba registrovaná pre DPH na Slovensku len podľa § 5, teda zahraničná osoba neusadená v SR, nie je podľa prechodného ustanovenia povinná e-faktúru vyhotoviť ani zabezpečiť jej prijímanie doručovacou službou, a to v období od 1. januára 2027 do 30. júna 2030.

Registrácia podľa § 7 alebo § 7a nie je vo FAQ riešená

Vo FAQ Finančnej správy k eFaktúre sa odkaz na § 7 ani § 7a zákona o DPH nevyskytuje ani raz, takže prípad osoby registrovanej pre DPH len podľa jedného z týchto paragrafov, napríklad kvôli prijatým službám zo zahraničia, FAQ výslovne nerieši. Povinnosť vyhotoviť e-faktúru sa tiež neuplatní pri dodaní oslobodenom od dane podľa § 28 až § 43 a § 47, ani keď platiteľ vystaví zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3, napríklad doklad z eKasy do 100 eur. Tento text nie je právnou radou, konkrétny prípad registrácie podľa § 7 alebo § 7a si overte u daňového poradcu alebo účtovníka.

Časté otázky

Záver

Rozdiel medzi vyhotovením a prijímaním e-faktúry rozhoduje o tom, čo presne pre neplatiteľa DPH od 1. januára 2027 platí: vyhotovovať ju nemusí, prijímať ju musí vedieť. Osobný výsledok podľa vašej konkrétnej registrácie ukáže bezplatný kvíz „Týka sa ma e-faktúra?“ na stránke o e-faktúre.

Zdroje

Fakty v článku sú očíslované podľa interného podkladu a overené k dátumu vydania. Ak niektorý zdroj zmenil znenie, napíšte na podpora@arling.sk a článok opravíme.

• F76: Finančná správa SR, 9/DPH/2025/IM Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre, https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Aktualne/DPH/2026/2026.08.26_009_DPH_2025_IM_FaQ_eFaktura.pdf.pdf (overené 11. 9. 2026)
• F302: Finančná správa SR, 9/DPH/2025/IM Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre, verzia z 15. 9. 2026, časť I, príklad č. 7, s. 1 až 2
• F303: Finančná správa SR, 9/DPH/2025/IM Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre, verzia z 15. 9. 2026, časť I, príklad č. 52, s. 15 až 16, a časť II, príklad č. 29, s. 45 až 46
• F304: Finančná správa SR, 9/DPH/2025/IM Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre, verzia z 15. 9. 2026, celý text preverený na samostatné odkazy „§ 7“ a „§ 7a“ (0 výskytov; § 71, § 72, § 74, § 75, § 76 a § 76a sa vyskytujú, sú to iné paragrafy; druhé overenie Fable 26. 9. grepom), časť I, príklad č. 52, s. 15